Détail des allègements généraux au niveau du SMIC dans le système actuel et dans le futur système
Retrouvez ici les annexes de notre étude Redressement des finances publiques : 2019, année noire, publiée en décembre 2018.
Les graphiques et tableaux suivants permettent d’apprécier la répartition des allègements par grandes tranches de salaires en 2018
Répartition des allègements existants en 2018 par grandes tranches de salaires (secteurs marchands)
En milliards d’euros | Allègements généraux et zéro charge du PRS | CICE (en équivalent baisse de cotisations) | 1,8 point Famille du PRS | Total des allègements |
|---|---|---|---|---|
Entre 1 et 1,3 Smic | 16,3 | 6,3 | 1,4 | 24,1 |
Entre 1,3 et 1,6 Smic | 4,9 | 6,5 | 1,5 | 12,9 |
Entre 1,6 et 2 Smic |
| 6,8 | 1,6 | 8,4 |
Entre 2 et 2,5 Smic |
| 5,4 | 1,2 | 6,7 |
Entre 2,5 et 3,5 Smic |
|
| 1,6 | 1,6 |
Total de la masse salariale | 21,2 | 25,1 | 7,4 | 53,7 |
En % du total des allègements | Allègements généraux et zéro charge du PRS | CICE (en équivalent baisse de cotisations) | 1,8 point Famille du PRS | Total des allègements |
|---|---|---|---|---|
Entre 1 et 1,3 Smic | 30,5% | 11,7% | 2,7% | 44,8% |
Entre 1,3 et 1,6 Smic | 9,1% | 12,2% | 2,8% | 24,0% |
Entre 1,6 et 2 Smic |
| 12,8% | 2,9% | 15,7% |
Entre 2 et 2,5 Smic |
| 10,1% | 2,3% | 12,4% |
Entre 2,5 et 3,5 Smic |
|
| 3,0% | 3,0% |
Total de la masse salariale | 39,6% | 46,7% | 13,7% | 100% |
A noter que les allègements sont encore plus concentrés sur les bas salaires si on examine l’ensemble de la masse salariale ACOSS (y compris la partie de la masse salariale ACOSS correspondant au secteur non marchand), et le seraient encore plus si le CICE n’était pas exprimé en équivalent baisse de cotisations.
Répartition des allègements existants en 2018 par grandes tranches de salaires (ensemble des secteurs)
En milliards d’euros | Allègements généraux et zéro charge du PRS | CICE (en équivalent baisse de cotisations) | 1,8 point Famille du PRS | Total des allègements |
|---|---|---|---|---|
Entre 1 et 1,3 Smic | 18,2 | 6,8 | 1,8 | 26,7 |
Entre 1,3 et 1,6 Smic | 5,2 | 6,9 | 1,7 | 13,8 |
Entre 1,6 et 2 Smic |
| 7,1 | 1,7 | 8,9 |
Entre 2 et 2,5 Smic |
| 5,6 | 1,3 | 6,9 |
Entre 2,5 et 3,5 Smic |
|
| 1,7 | 1,7 |
Total de la masse salariale | 23,4 | 26,4 | 8,3 | 58,0 |
En % du total des allègements | Allègements généraux et zéro charge du PRS | CICE (en équivalent baisse de cotisations) | 1,8 point Famille du PRS | Total des allègements |
|---|---|---|---|---|
Entre 1 et 1,3 Smic | 31,3% | 11,7% | 3,0% | 46,0% |
Entre 1,3 et 1,6 Smic | 9,0% | 11,8% | 2,9% | 23,7% |
Entre 1,6 et 2 Smic |
| 12,3% | 3,0% | 15,3% |
Entre 2 et 2,5 Smic |
| 9,7% | 2,3% | 12,0% |
Entre 2,5 et 3,5 Smic |
|
| 3,0% | 3,0% |
Total de la masse salariale | 40,3% | 45,5% | 14,3% | 100% |
Estimation des taux d’allègement par secteur en 2018
En milliards d'euros | Allègements généraux et dispositif "zéro charge" PRS | CICE | CICE (en équivalent baisse de cotisations) | 1,8 point Famille PRS | Total (avec CICE en équivalent baisse de cotisations) | |
|---|---|---|---|---|---|---|
C1 | Fabrication de denrées alimentaires, de boissons, de produits à base de tabac | 5,1% | 4,4% | 5,9% | 1,6% | 12,6% |
C2 | Cokéfaction et raffinage | 0,8% | 1,7% | 2,2% | 0,8% | 3,8% |
C3 | Fabrication d'équipements électriques, électroniques, informatiques ; fabrication de machines | 1,3% | 2,7% | 3,6% | 1,2% | 6,2% |
C4 | Fabrication de matériels de transport | 0,9% | 2,5% | 3,3% | 1,2% | 5,3% |
C5 | Fabrication d'autres produits industriels | 2,6% | 3,5% | 4,7% | 1,4% | 8,7% |
DE | Industries extractives, énergie, eau, gestion des déchets et dépollution | 1,2% | 2,7% | 3,7% | 1,3% | 6,2% |
FZ | Construction | 6,1% | 4,4% | 5,9% | 1,6% | 13,5% |
GZ | Commerce ; réparation d'automobiles et de motocycles | 5,7% | 4,1% | 5,5% | 1,5% | 12,6% |
HZ | Transports et entreposage | 4,4% | 4,2% | 5,6% | 1,5% | 11,6% |
IZ | Hébergement et restauration | 10,2% | 5,4% | 7,2% | 1,7% | 19,1% |
JZ | Information et communication | 0,9% | 2,1% | 2,8% | 1,2% | 4,8% |
KZ | Activités financières et d'assurance | 0,9% | 2,3% | 3,0% | 1,1% | 5,0% |
LZ | Activités immobilières | 3,0% | 3,8% | 5,0% | 1,5% | 9,5% |
MN | Activités scientifiques et techniques ; services administratifs et de soutien | 4,4% | 3,7% | 4,9% | 1,4% | 10,8% |
OQ | Administration publique, enseignement, santé humaine et action sociale | 3,9% | 1,8% | 2,4% | 1,7% | 8,0% |
RU | Autres activités de services | 5,3% | 2,8% | 3,7% | 1,5% | 10,5% |
| TOTAL | 4,0% | 3,4% | 4,6% | 1,4% | 10,0% |
Le système après la transformation du CICE en allègements de cotisations
Le nouveau dispositif d’allègements prévu à partir de 2019
Le gouvernement a acté dans le PLF 2018 l’extinction du CICE au 1er janvier 2019. Deux dispositifs vont remplacer conjointement le CICE :
- Un allègement forfaitaire de 6 points sur la cotisation patronale maladie.
- Un renforcement du mécanisme actuel des allègements généraux entre 1 1,6 Smic, par l’extension du champ des allègements en incluant des cotisations de retraite complémentaire et des cotisations chômage[1].
Pour nous faire une idée des conséquences de ces évolutions (l’extinction du CICE et son remplacement par le nouveau dispositif double), nous appliquons ce nouveau barème à la masse salariale de 2018.
Répartition des futurs allègements à partir de 2019 par grandes tranches de salaires (secteurs marchands)
En milliards d’euros 2018 | Allègements généraux et zéro charge du PRS renforcés | Baisse forfaitaire de 6 points de cotisations maladie entre 1 et 2,5 Smic | 1,8 point Famille du PRS | Total des allègements |
|---|---|---|---|---|
Entre 1 et 1,3 Smic | 18,7 | 4,6 | 1,4 | 24,8 |
Entre 1,3 et 1,6 Smic | 5,6 | 4,9 | 1,5 | 11,9 |
Entre 1,6 et 2 Smic |
| 5,1 | 1,6 | 6,7 |
Entre 2 et 2,5 Smic |
| 4,1 | 1,2 | 5,3 |
Entre 2,5 et 3,5 Smic |
|
| 1,6 | 1,6 |
Total de la masse salariale | 24,3 | 18,7 | 7,4 | 50,3 |
En % du total des allègements | Allègements généraux et zéro charge du PRS renforcés | Baisse forfaitaire de 6 points de cotisations maladie entre 1 et 2,5 Smic | 1,8 point Famille du PRS | Total des allègements |
|---|---|---|---|---|
Entre 1 et 1,3 Smic | 37,1% | 9,2% | 2,9% | 49,2% |
Entre 1,3 et 1,6 Smic | 11,1% | 9,7% | 3,0% | 23,7% |
Entre 1,6 et 2 Smic |
| 10,2% | 3,1% | 13,3% |
Entre 2 et 2,5 Smic |
| 8,1% | 2,5% | 10,6% |
Entre 2,5 et 3,5 Smic |
|
| 3,2% | 3,2% |
Total de la masse salariale | 48,2% | 37,2% | 14,6% | 100% |
Répartition des futurs allègements à partir de 2019 par grandes tranches de salaires (ensemble des secteurs)
En milliards d’euros 2018 | Allègements généraux et zéro charge du PRS renforcés | Baisse forfaitaire de 6 points de cotisations maladie entre 1 et 2,5 Smic | 1,8 point Famille du PRS | Total des allègements |
|---|---|---|---|---|
Entre 1 et 1,3 Smic | 20,8 | 5,1 | 1,8 | 27,7 |
Entre 1,3 et 1,6 Smic | 5,9 | 5,2 | 1,7 | 12,9 |
Entre 1,6 et 2 Smic |
| 5,4 | 1,7 | 7,2 |
Entre 2 et 2,5 Smic |
| 4,2 | 1,3 | 5,6 |
Entre 2,5 et 3,5 Smic |
|
| 1,7 | 1,7 |
Total de la masse salariale | 26,7 | 20,0 | 8,3 | 55,0 |
En % du total des allègements | Allègements généraux et zéro charge du PRS renforcés | Baisse forfaitaire de 6 points de cotisations maladie entre 1 et 2,5 Smic | 1,8 point Famille du PRS | Total des allègements |
|---|---|---|---|---|
Entre 1 et 1,3 Smic | 37,8% | 9,3% | 3,2% | 50,3% |
Entre 1,3 et 1,6 Smic | 10,8% | 9,5% | 3,1% | 23,4% |
Entre 1,6 et 2 Smic |
| 9,8% | 3,2% | 13,0% |
Entre 2 et 2,5 Smic |
| 7,7% | 2,4% | 10,1% |
Entre 2,5 et 3,5 Smic |
|
| 3,1% | 3,1% |
Total de la masse salariale | 48,6% | 36,3% | 15,0% | 100% |
Conséquences du basculement du CICE en allègements de cotisations pour les secteurs marchands
En milliards d’euros 2018 | Ecarts d’allègements entre les dispositifs 2019 et 2018 (En milliards d’euros 2018) | Gains (+) ou perte (-) en pourcentage des allègements 2018 |
|---|---|---|
Entre 1 et 1,3 Smic | 0,7 | 2,9% |
Entre 1,3 et 1,6 Smic | -1,0 | -7,4% |
Entre 1,6 et 2 Smic | -1,7 | -20,4% |
Entre 2 et 2,5 Smic | -1,4 | -20,4% |
Entre 2,5 et 3,5 Smic | 0,0 | 0,0% |
Total de la masse salariale | -3,3 | -6,2% |
Pour un taux d’IS moyen de 25% (permettant d’exprimer le CICE en équivalent baisse de cotisations), le nouveau barème n’est favorable que pour les rémunérations inférieures à 1,235 Smic[2].
Des pertes importantes en matière d’allègements sont constatés entre 1,6 et 2,5 Smic.
Estimation des montants sectoriels des allègements en 2019
En milliards d'euros | Allègements généraux et dispositif "zéro charge" PRS | Renforcement des allègements généraux | Baisse forfaitaire de 6 points des cotisations maladie entre 1 et 2,5 Smic | 1,8 point Famille PRS | Total | Variation par rapport à 2018 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
C1 | Fabrication de denrées alimentaires, de boissons, de produits à base de tabac | 0,7 | 0,1 | 0,6 | 0,2 | 1,7 | -0,1 |
C2 | Cokéfaction et raffinage | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
C3 | Fabrication d'équipements électriques, électroniques, informatiques ; fabrication de machines | 0,2 | 0,0 | 0,5 | 0,2 | 0,9 | -0,1 |
C4 | Fabrication de matériels de transport | 0,1 | 0,0 | 0,4 | 0,2 | 0,7 | -0,1 |
C5 | Fabrication d'autres produits industriels | 1,3 | 0,2 | 1,8 | 0,7 | 4,0 | -0,4 |
DE | Industries extractives, énergie, eau, gestion des déchets et dépollution | 0,2 | 0,0 | 0,4 | 0,2 | 0,8 | -0,1 |
FZ | Construction | 2,3 | 0,3 | 1,6 | 0,6 | 4,9 | -0,3 |
GZ | Commerce ; réparation d'automobiles et de motocycles | 5,1 | 0,7 | 3,7 | 1,3 | 10,8 | -0,6 |
HZ | Transports et entreposage | 1,9 | 0,3 | 1,8 | 0,7 | 4,7 | -0,4 |
IZ | Hébergement et restauration | 2,4 | 0,3 | 1,3 | 0,4 | 4,5 | -0,1 |
JZ | Information et communication | 0,3 | 0,0 | 0,8 | 0,4 | 1,6 | -0,2 |
KZ | Activités financières et d'assurance | 0,4 | 0,1 | 0,9 | 0,4 | 1,7 | -0,2 |
LZ | Activités immobilières | 0,2 | 0,0 | 0,3 | 0,1 | 0,7 | -0,1 |
MN | Activités scientifiques et techniques ; services administratifs et de soutien | 4,9 | 0,7 | 4,2 | 1,6 | 11,4 | -0,6 |
OQ | Administration publique, enseignement, santé humaine et action sociale | 2,2 | 0,3 | 1,3 | 0,9 | 4,6 | 0,3 |
RU | Autres activités de services | 1,0 | 0,1 | 0,5 | 0,3 | 2,0 | 0,0 |
| TOTAL | 23,4 | 3,3 | 20,0 | 8,3 | 55,0 | -3,0 |
Estimation des taux d’allègement sectoriels en 2019
En point de masse salariale brute | Allègements généraux et dispositif "zéro charge" PRS | Renforcement des allègements généraux | Baisse forfaitaire de 6 points des cotisations maladie entre 1 et 2,5 Smic | 1,8 point Famille PRS | Total | Variation par rapport à 2018 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
C1 | Fabrication de denrées alimentaires, de boissons, de produits à base de tabac | 5,1% | 0,7% | 4,4% | 1,6% | 11,8% | -0,7% |
C2 | Cokéfaction et raffinage | 0,8% | 0,1% | 1,7% | 0,8% | 3,4% | -0,4% |
C3 | Fabrication d'équipements électriques, électroniques, informatiques ; fabrication de machines | 1,3% | 0,2% | 2,7% | 1,2% | 5,4% | -0,7% |
C4 | Fabrication de matériels de transport | 0,9% | 0,1% | 2,5% | 1,2% | 4,6% | -0,7% |
C5 | Fabrication d'autres produits industriels | 2,6% | 0,4% | 3,5% | 1,4% | 7,9% | -0,8% |
DE | Industries extractives, énergie, eau, gestion des déchets et dépollution | 1,2% | 0,2% | 2,7% | 1,3% | 5,4% | -0,7% |
FZ | Construction | 6,1% | 0,9% | 4,2% | 1,6% | 12,7% | -0,8% |
GZ | Commerce ; réparation d'automobiles et de motocycles | 5,7% | 0,8% | 4,1% | 1,5% | 12,0% | -0,6% |
HZ | Transports et entreposage | 4,4% | 0,6% | 4,1% | 1,5% | 10,7% | -0,9% |
IZ | Hébergement et restauration | 10,2% | 1,5% | 5,4% | 1,7% | 18,7% | -0,3% |
JZ | Information et communication | 0,9% | 0,1% | 2,1% | 1,2% | 4,3% | -0,6% |
KZ | Activités financières et d'assurance | 0,9% | 0,1% | 2,3% | 1,1% | 4,4% | -0,6% |
LZ | Activités immobilières | 3,0% | 0,4% | 3,8% | 1,5% | 8,7% | -0,8% |
MN | Activités scientifiques et techniques ; services administratifs et de soutien | 4,4% | 0,6% | 3,8% | 1,4% | 10,3% | -0,5% |
OQ | Administration publique, enseignement, santé humaine et action sociale | 3,9% | 0,6% | 2,3% | 1,7% | 8,4% | 0,5% |
RU | Autres activités de services | 5,3% | 0,8% | 2,8% | 1,5% | 10,3% | -0,2% |
| TOTAL | 4,0% | 0,6% | 3,5% | 1,4% | 9,5% | -0,5% |
Tous les secteurs marchands voient les montants totaux de leurs allègements diminuer par rapport à ceux dont ils bénéficiaient dans le système actuel dans lequel le CICE est exprimé en équivalent baisse de cotisation (avec un taux d’IS moyen de 25%). La perte moyenne pour les secteurs marchands est de 0,6 point de masse salariale brute (3,3 / 523,5). Les secteurs qui bénéficient le plus du renforcement des allègements généraux sont bien entendu ceux qui connaissent les pertes les plus faibles.
Annexe 1A : Détail des cotisations sociales en 2018
Salarié | Employeur | |
|---|---|---|
Cotisations de sécurité sociale |
| 43,88% |
Maladie, maternité, invalidité, décès | 13,00% | |
Vieillesse plafonnée | 6,90% | 8,55% |
Vieillesse déplafonnée | 0,40% | 1,90% |
Allocations familiales | ||
jusqu’à 3,5 Smic | 3,45% | |
Plus de 3,5 Smic | 5,25% | |
AT-PM (variable, ici taux moyen) | 2,32% | |
Contributions de sécurité sociale |
|
|
Contribution solidarité autonomie | 0,30% | |
CSG déductible (sur 98,25% du salaire brut) | 6,80% | |
CSG non déductible (sur 98,25% du salaire brut) | 2,40% | |
CRDS (sur 98,25% du salaire brut) | 0,50% | |
Autres cotisations ou taxes recouvrées par les URSSAF |
|
|
Contribution au FNAL | ||
Entreprises < 20 salariés (plafonnée) | 0,10% | |
Entreprises > 20 salariés (déplafonnée) | 0,50% | |
Versement transport (entreprises > 10 salariés) taux moyen | 1,65% | |
Cotisation pénibilité de base | 0,01% | |
Contribution au dialogue social | 0,016% | |
Cotisations et contributions au chômage |
|
|
Assurance chômage (jusqu’à 4 PASS) | 4,05% | |
Fonds de garantie des salaires (AGS) jusqu’à 4 PASS | 0,15% | |
Cotisations de retraite complémentaire |
|
|
Régime ARRCO | ||
Tranche 1 (jusqu’à 1 PASS) | 3,10% | 4,65% |
Tranche 2 (de 1 à 3 PASS) | 8,10% | 12,15% |
Régime AGIRC | ||
Tranche B (entre 1 et 4 PASS) | 7,80% | 12,75% |
Tranche C (de 4 à 8 PASS) répartition employeur salarié libre | 7,80% | 12,75% |
Contribution exceptionnelle temporaire (CET) (jusqu’à 8 PASS) | 0,13% | 0,22% |
Cotisation AGFF | ||
Tranche A (jusqu’à 1 PASS) | 0,80% | 1,20% |
Tranche B (entre 1 et 8 PASS) | 0,90% | 1,30% |
Régime APEC (pour les cadres) jusqu’à 4 PASS | 0,024% | 0,036% |
Autres contributions |
|
|
Taxe d’apprentissage | 0,68% | |
Participation à la formation professionnelle | ||
Entreprises < 10 salariés | 0,55% | |
Entreprises > 10 salariés | 1,00% | |
Participation à l’effort de construction (entreprises >20 salariés) | 0,45% | |
Source : PLFSS 2018 et source diverse pour actualiser
Annexe 1B : Détail des allègements généraux au niveau du Smic en 2018 et en 2019 après transformation du CICE (cas d’une entreprise de plus de 20 salariés)
Allègements généraux actuels au niveau du SMIC | Allègements généraux au niveau du Smic après transformation du CICE | Allègements généraux au niveau du Smic après transformation du CICE avec nouveau taux AGIRC-ARRCO | |
|---|---|---|---|
Cotisations de sécurité sociale | 28,49% | 32,39% | 32,55% |
Maladie, maternité, invalidité, décès | 12,89% | 6,89% | 6,89% |
Vieillesse plafonnée | 8,55% | 8,55% | 8,55% |
Vieillesse déplafonnée | 1,90% | 1,90% | 1,90% |
Allocations familiales | 3,45% | 3,45% | 3,45% |
AT-PM (socle) | 0,90% | 0,90% | 0,90% |
Contributions de sécurité sociale |
|
|
|
Contribution solidarité autonomie | 0,30% | 0,30% | 0,30% |
Autres cotisations ou taxes recouvrées par les URSSAF |
|
|
|
Contribution au FNAL |
| ||
Entreprises > 20 salariés (déplafonnée) | 0,50% | 0,50% | 0,50% |
Cotisations et contributions au chômage |
|
|
|
Assurance chômage (jusqu’à 4 PASS) | 4,05% | 4,05% | |
Cotisations de retraite complémentaire |
|
|
|
Régime ARRCO puis AGIRC-ARRCO |
| ||
Tranche 1 (jusqu’à 1 PASS) | 4,65% | 4,72% | |
Cotisation AGFF puis CEG |
| ||
Tranche A (jusqu’à 1 PASS) | 1,20% | 1,29% |
[1] Le Gouvernement a récemment annoncé un report de l’entrée en vigueur de dispositif de renforcement des allègements sur les bas salaires au 1er octobre 2019 (cotisations chômage). Les chiffrages réalisés dans cette partie considèrent un dispositif en place dès le 1er janvier. Nous fournissons en Annexe E les montants sectoriels des pertes qu’on peut associer à ce report sur 2019 (2,5 milliards d’euros au total).
[2] Le point d’équivalence entre les deux barèmes est la solution de l’équation 4,06%/0,6 x (1,6 Smic/rémunération -1) = 8% -6%= 2%. Le calcul donne 1,235 Smic.
