L’impôt sur les revenus 2022 : +16% de foyers non imposés depuis 2013
La DGFiP vient de publier en avril 2024 les dernières statistiques disponibles sur l’impôt sur les revenus perçus en 2022. Il apparait que le nombre des foyers payant une cotisation positive à l’IR sur les revenus 2022 baisse par rapport au millésime 2021. Il s’établit à 45% contre 46% l’année précédente (-100.000). Par ailleurs, l’impôt sur le revenu devient de plus en plus concentré. La revalorisation du barème de 5,4% sur les revenus 2022 n’a pas stoppé le renforcement de la concentration du paiement des impôts sur le dernier décile qui paie après RICI (remboursement et crédits d’impôts) +1,59 milliards d’euros de plus que l’année précédente, soit 75% des cotisations positives d’IR acquittées soit +0,62 point de plus que l’année précédente. Sur plus longue période la dynamique est encore plus saisissante: entre les millésimes 2013 et 2022 les foyers imposés ont augmenté de 2,8% à 18,2 millions tandis que les non imposés augmentaient de 16% à 22,5 millions.
Une baisse du nombre de redevables à l’IR entre les revenus 2021 et 2022
Le rapport de la DGFiP montre que cette baisse du nombre de bénéficiaire tombe même s’agissant des revenus 2022 en-dessous de celui 2019, soit 44,7% contre 44,8% en 2019.
Source : DGFiP, calculs Fondation iFRAP avril 2024
Cette statistique doit cependant être modulée par le nombre de personnes ne payant pas d’impôt positif, mais bénéficiant de crédits et réductions d’impôts aboutissant à leur conférer un revenu négatif. Nous ne disposons que de statistiques à partir de 2019. Il apparaît que cette proportion oscille alors entre 2019 et 2022 entre 53,4% de redevables à cotisation brute (avant RICI) non nulle et 53,3%, sans pour autant remettre en question la tendance actuelle à la baisse. Il s’agit de l’un des effets de l’indexation du barème sur l’inflation. Indexation qui n’est pas automatique, et nécessité un vote particulier du législateur.
Une concentration de l’impôt sur le revenu toujours plus importante sur les plus aisés
Si maintenant on regarde la concentration de l’impôt sur le revenu par décile en reconstituant les rendements nets à partir des moyennes par déciles fournies par la DGFiP, les résultats sont les suivants :
| Rendement de l'impôt après RICI (en Md€) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Décile de RFR | Revenus 2019 | Revenus 2020 | Revenus 2021 | Revenus 2022 | Variation 2022-2021 | Variation 2022-2019 |
| 1 | - 0,1 | - 0,1 | - 0,1 | - 0,1 | 0,00 | - 0,0 |
| 2 | - 0,2 | - 0,2 | - 0,2 | - 0,3 | - 0,02 | - 0,0 |
| 3 | - 0,4 | - 0,3 | - 0,4 | - 0,4 | - 0,04 | - 0,0 |
| 4 | - 0,5 | - 0,4 | - 0,5 | - 0,5 | - 0,05 | - 0,0 |
| 5 | - 0,4 | - 0,3 | - 0,3 | - 0,4 | - 0,08 | 0,0 |
| 6 | 0,7 | 0,6 | 0,8 | 0,7 | - 0,10 | - 0,0 |
| 7 | 3,3 | 2,7 | 2,9 | 2,8 | - 0,08 | - 0,5 |
| 8 | 6,9 | 5,5 | 5,8 | 5,8 | - 0,01 | - 1,2 |
| 9 | 12,5 | 11,5 | 12,1 | 12,1 | 0,05 | - 0,4 |
| 10 | 55,1 | 55,0 | 60,8 | 62,4 | 1,59 | 7,3 |
| Total | 76,9 | 74,0 | 80,8 | 82,1 | 1,3 | 5,2 |
Source : DGFiP et calculs de la Fondation iFRAP avril 2024
Il apparaît alors que les cotisations positives n’apparaissent à compter du 6ème décile après RICI. Globalement, seul le rendement d’IR du dernier décile (10ème) croît entre 2019 et 2022 soit +7,3 milliards d’euros sur la période. Entre 2021 et 2022 sur ce même décile, l’impôt augmente de +1,6 milliard d’euros, et de +50 millions d’euros sur le 9ème. Il apparaît donc que malgré l’indexation du barème, le dernier décile n’échappe pas à la progressivité de l’IR et sa contribution s’accroît.
Nous constatons le même phénomène de concentration en proportion des cotisations positives à l’IR (en supprimant les cotisations négatives des 1er à 5ème décile) :
| Décile de RFR | Revenus 2019 | Revenus 2020 | Revenus 2021 | Revenus 2022 | Variation 2022-2021 en pt | Variation 2022-2019 en pt |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 6 | 1% | 1% | 1% | 1% | -0,14 | -0,08 |
| 7 | 4% | 4% | 3% | 3% | -0,15 | -0,85 |
| 8 | 9% | 7% | 7% | 7% | -0,14 | -1,94 |
| 9 | 16% | 15% | 15% | 14% | -0,20 | -1,48 |
| 10 | 70% | 73% | 74% | 75% | 0,62 | 4,35 |
| Total rendement positif (Md€) | 78,5 | 75,3 | 82,3 | 83,8 |
Source : DGFiP et calculs de la Fondation iFRAP avril 2024
Les cotisations totales sont supérieurs aux cotisations nettes totales du tableau précédent parce qu’elles n’intègrent pas les cotisations négatives des premiers déciles qui minorent la recette totale. On constate alors que le dernier décile paie en 2022 75% de la recette d’IR soit 0,62 point de plus que l’année précédente et 4,35 point de plus qu’en 2019. Il y a donc bien une concentration dynamique de l’IR sur le dernier décile de RFR qui s’accroît.
